Налоговые вычеты 2025 года, как ими распоряжаться тем, у кого высокий доход

2025 год в определенном смысле станет поворотным моментом в вопросе налоговых вычетов . Налогоплательщики с доходом свыше 75 000 могут воспользоваться им, оставаясь в пределах максимальной суммы, которая варьируется в зависимости от фактического дохода и количества детей, являющихся налоговыми иждивенцами.

Для определения максимального размера налоговых вычетов базовая сумма, которая прямо пропорциональна общему доходу, умножается на коэффициент, определяемый количеством детей, находящихся на иждивении налогоплательщика.

Налоговые вычеты, каковы критерии расчета?

За прошедшие годы налоговые вычеты претерпели ряд изменений. Закон о бюджете на 2025 год предпринял попытку навести порядок и установить новый баланс между необходимостью сдерживания государственных расходов и поддержкой фискальной солидарности.

Статья 16-тер Закона 207 от 30 декабря 2024 года ввела максимальный размер налоговых льгот, по крайней мере для налогоплательщиков с особенно высоким доходом. Основными параметрами для определения срока выплаты этих конкретных пособий являются получаемый доход и состав семьи .

Новые правила распространяются на налогоплательщиков с общим доходом, превышающим 75 000 евро , к которым новые правила должны применяться с налогового периода 2025 года.

Доступ к налоговым вычетам по сути основан на способности человека вносить свой вклад. Принцип, соответствующий положениям статьи 53 Конституции , в которой прямо говорится, что:

Каждый обязан вносить свой вклад в государственные расходы пропорционально своей платежеспособности.

Новые правила, которые будут применяться к налоговым вычетам, в значительной степени соответствуют последним тенденциям в регулировании, согласно которым льготы будут калиброваться на основе реальных потребностей отдельного налогоплательщика. Ориентация, среди прочего, выраженная Кассационным судом в приговоре №. 22773/2022 .

Основная сумма узел

Налоговые вычеты рассчитываются на основе определенной базовой суммы, определяемой доходом налогоплательщика, которая суммируется с коэффициентом, который варьируется в зависимости от состава семьи налогоплательщика.

Короче говоря, новые правила различают две разные категории доходов:

• первый — от 75 000 до 100 000 евро, что предусматривает базовую сумму в 14 000 евро;
• второй — для тех, кто превышает 100 000 евро, который предусматривает базовую сумму в 8 000 евро.

Дети, находящиеся на иждивении: коэффициент

Вторым существенным параметром для определения налоговых вычетов является количество детей, находящихся на иждивении (т.е. они должны находиться в условиях, указанных в пункте 2 статьи 12 Указа Президента № 917/1986 ).

Введено четыре коэффициента, которые позволяют увеличивать налоговые вычеты, причитающиеся по мере роста семьи или при возникновении ситуаций, требующих большей защиты. Коэффициенты следующие:

• без детей – 0,50;
• один ребенок – 0,70;
• двое детей – 0,85;
• трое и более детей или хотя бы один ребенок-инвалид – 1,00.

Благодаря такому распределению коэффициентов законодатель стремится содействовать фискальной поддержке тех семей, которым приходится нести дополнительные расходы, например, в связи с инвалидностью, тем самым вновь внедряя принцип социального равенства, содержащийся в Законе 104/92 .

Расходы, исключенные из расчета

Однако законодатель исключил ряд расходов из общих расчетов лимита. Благодаря этому приему их могут вычесть даже те, у кого более высокие доходы.

Расходы на здравоохранение

Расходы на здравоохранение признаны приоритетными и не включаются в число дискреционных расходов. Независимо от дохода – даже если он превышает порог в 75 000 евро в год – если налогоплательщик несет медицинские расходы на сумму 2 000 евро, они вычитаются в налоговой декларации без особых вычетов.

Помните, что медицинские расходы включают в себя визиты к специалистам, невозмещаемые лекарства и медицинские приборы.

Расходы на реконструкцию здания

Расходы, понесенные на строительные работы , выполненные до 31 декабря 2024 года, из лимитов не включаются. За этим правилом стоит защита правовой определенности и добросовестности отдельного налогоплательщика.

Непредоставление налоговых вычетов по этому виду расходов имело бы обратную силу, что наказало бы тех, кто выполнял строительные работы, полагаясь на налоговые льготы, действовавшие на момент их выполнения.

Банковские кредиты

Налоговые вычеты продолжают действовать в отношении процентов по ипотечным кредитам , взятым до 31 декабря 2024 года. Другими словами, защищены законные права налогоплательщиков, осуществляющих долгосрочные инвестиции.

Другими словами, это означает, что налогоплательщик, купивший первый дом в 2022 году и взявший ипотеку, а в течение 2025 года вынужденный выплатить 2000 евро пассивных процентов, может получить налоговый вычет, даже если его доход превышает 75 000 евро.

Доход от первого дома

Основное место жительства налогоплательщика, по крайней мере, по замыслу законодателя, остается нейтральным при определении пороговых значений для доступа к налоговым вычетам и другим льготам. Другими словами, цель состоит в том, чтобы защитить недвижимое имущество семьи. Принцип, который повторяется в пункте 6 статьи 16-тер , гласит следующее:

Для целей настоящей статьи предполагается, что общий доход не включает доход от недвижимого имущества, используемого в качестве основного места жительства, и доход от связанных с ним принадлежностей, упомянутых в пункте 3-бис статьи 10 настоящего консолидированного текста.

Другими словами, налогоплательщик не несет ответственности за владение недвижимостью, используемой в качестве основного места жительства, которая считается предметом первой необходимости и не облагаемым налогом доходом.

Это исключение, среди прочего, защищает налогоплательщиков, которые проживают в районах с высокой стоимостью недвижимости и которые могут превысить порог в 75 000 евро после переоценки недвижимости, взамен чего они не получат более высокий располагаемый доход.