Deduções fiscais 2025, como devem ser geridas por quem tem rendimentos elevados

2025 representa, em certo sentido, um ponto de virada no que diz respeito às deduções fiscais . Podem se beneficiar contribuintes com renda acima de 75 mil, ficando dentro de um valor máximo que varia conforme a renda efetiva e o número de filhos dependentes do imposto.

Para definir o teto máximo de deduções fiscais, um valor base, diretamente proporcional à renda total, é multiplicado por um coeficiente determinado pelo número de filhos dependentes do imposto.

Deduções fiscais, quais os critérios de cálculo?

Ao longo dos anos, as deduções fiscais foram objeto de uma série de mudanças. A Lei Orçamentária de 2025 tentou trazer alguma ordem e introduzir um novo equilíbrio entre a necessidade de conter os gastos públicos e apoiar a solidariedade fiscal.

O artigo 16-ter da Lei 207 de 30 de dezembro de 2024 introduziu um teto máximo para isenções fiscais, pelo menos para os contribuintes com renda particularmente alta. Os parâmetros fundamentais para determinar quando esses benefícios específicos são devidos são a renda recebida e a composição da unidade familiar .

As novas regras aplicam-se aos contribuintes com rendimento total superior a 75.000 euros , aos quais as novas regras devem ser aplicadas a partir do período de tributação de 2025.

O acesso às deduções fiscais é essencialmente baseado na capacidade de contribuição do indivíduo. Princípio em consonância com o disposto no artigo 53 da Constituição , que expressamente dispõe que:

Todos são obrigados a contribuir para os gastos públicos na proporção de sua capacidade de pagamento.

As novas regras que serão aplicadas às deduções fiscais estão substancialmente alinhadas às tendências regulatórias mais recentes, por meio das quais os benefícios pretendem ser calibrados com base nas necessidades reais de cada contribuinte. Orientação, entre outras coisas, expressa pelo Tribunal de Cassação através da sentença n.º 22773/2022 .

O nó de quantidade básica

As deduções fiscais são calculadas sobre um valor base específico determinado pela renda do contribuinte, ao qual se soma um coeficiente que varia em função da composição do núcleo familiar do contribuinte.

As novas regras, em suma, distinguem duas faixas de renda diferentes:

• o primeiro entre 75.000 e 100.000 euros, que prevê um montante base de 14.000 euros;
• o segundo para quem tem mais de 100 mil euros, que prevê um valor base de 8 mil euros.

Crianças financeiramente dependentes: o coeficiente

O segundo parâmetro essencial para determinar as deduções fiscais é condicionado pelo número de filhos que são fiscalmente dependentes (ou seja, devem estar nas condições indicadas no artigo 12, parágrafo 2 do Decreto Presidencial n.º 917/1986 ).

Os coeficientes introduzidos são quatro e permitem aumentar as deduções fiscais que são devidas à medida que a família cresce ou quando existem situações que merecem maior proteção. Os coeficientes são os seguintes:

• sem filhos – 0,50;
• uma criança – 0,70;
• dois filhos – 0,85;
• três ou mais crianças, ou pelo menos uma criança com deficiência – 1,00.

Graças a esta distribuição de coeficientes, o legislador pretende promover o apoio fiscal às famílias que tenham de suportar despesas extraordinárias para gerir, por exemplo, deficiências, reintroduzindo assim o princípio da equidade social contido na Lei 104/92 .

Despesas excluídas do cálculo

O legislador, contudo, excluiu uma série de despesas dos cálculos do limite geral. Graças a esse truque, eles podem ser deduzidos até mesmo por aqueles com rendas mais altas.

Custos de assistência médica

As despesas com saúde foram reconhecidas como prioritárias e não estão incluídas entre as despesas discricionárias. Independentemente do rendimento – mesmo quando este ultrapassa o limiar dos 75 mil euros anuais – se o contribuinte tiver despesas médicas no valor de 2 mil euros, estas são dedutíveis na declaração de IRS, sem reduções especiais.

Lembre-se de que as despesas médicas incluem consultas com especialistas, medicamentos não reembolsáveis ​​e dispositivos médicos.

Custos de renovação de edifícios

As despesas incorridas com obras de construção realizadas até 31 de dezembro de 2024 estão excluídas dos limites. Por trás dessa regra está a proteção da segurança jurídica e da boa-fé do contribuinte individual.

Não permitir deduções fiscais para esse tipo de despesa teria um efeito retroativo, o que penalizaria aqueles que realizaram obras de construção civil ao se valerem das isenções fiscais vigentes no momento em que foram realizadas.

Empréstimos bancários

As deduções fiscais continuam válidas para juros de hipotecas contraídas antes de 31 de dezembro de 2024. Em outras palavras, os direitos adquiridos dos contribuintes que estão fazendo investimentos de longo prazo são protegidos.

Isto significa, por outras palavras, que o contribuinte que comprou a primeira casa em 2022 e fez um crédito à habitação e durante 2025 teve de pagar 2.000 euros em juros passivos, pode obter a dedução fiscal mesmo que tenha um rendimento superior a 75.000 euros.

Renda na primeira casa

A residência principal do contribuinte, pelo menos na intenção do legislador, permanece neutra na determinação dos limites de acesso a deduções fiscais e outros benefícios. Em outras palavras, a intenção é proteger o patrimônio imobiliário da família. Um princípio que é reiterado no artigo 16-ter, parágrafo 6 , que estabelece o seguinte:

Para efeitos do presente artigo, considera-se como rendimento global o rendimento líquido do imóvel utilizado como residência principal e dos respectivos acessórios referidos no artigo 10.º, n.º 3-bis, deste texto consolidado.

Em outras palavras, o contribuinte não é penalizado pela propriedade do imóvel utilizado como residência principal, que é considerado necessidade fundamental e não rendimento tributável.

Esta exclusão, entre outras coisas, protege os contribuintes que vivem em áreas onde os valores dos imóveis são elevados e que poderiam ultrapassar o limiar dos 75.000 euros na sequência da reavaliação do imóvel, em troca da qual não ficariam com um rendimento disponível superior.