Bruttoeinkommensteuer: Country Clubs unterliegen nicht der Steuer

Von Christian Cossio und Federico Cantisano – Leiter der Abteilung für Steuerstreitigkeiten bei Lisicki Litvin & Abelovich

Da sie gemeinnützige Tätigkeiten ausüben, unterliegen sie nicht der Steuerpflicht. Es ist angebracht, Steueransprüche abzulehnen und gerichtliche Entscheidungen einzureichen, in denen festgestellt wird, dass sie nicht der Steuer unterliegen.

ARBA verlangt von Country Clubs unrechtmäßig die Zahlung der Bruttoeinkommensteuer , obwohl diese keiner gewinnorientierten Tätigkeit nachgehen. Es ist wichtig, dass Steuerzahler diese Steuerforderungen nicht nur im eingeleiteten Verwaltungsverfahren zurückweisen, sondern auch gerichtlich gegen sie vorgehen, um eine Feststellung zu erwirken, dass sie nicht der Steuer unterliegen.

Auf Grundlage von Artikel 182 des Steuergesetzbuchs der Provinz, der die Anwendung der Bruttoeinkommensteuer auf die regelmäßige und bezahlte Ausübung jeglicher Tätigkeit – ob gewinnorientiert oder nicht gewinnorientiert – in der Provinz Buenos Aires festlegt, nimmt die Provinzkasse Anpassungen vor und verlangt die Zahlung der Steuer von den Country Clubs.

In den meisten Fällen sind die sogenannten „Country Clubs“ für die Verwaltung und Instandhaltung aller Gemeinschaftsbereiche der Nachbarschaften auf gemeinnütziger Basis zuständig. Diese Kosten werden durch die von den Eigentümern gezahlten Gebühren und eventuell durch die Beiträge gedeckt, die sie für die Nutzung der gemeinsamen Dienste und Einrichtungen leisten.

Die Bestimmungen der Landesverordnungen stehen im Widerspruch zum Bundesbeteiligungsgesetz, das festlegt, dass die Bruttoeinkommensteuer nur auf Tätigkeiten von Unternehmen erhoben werden kann, die ein Gewinnerzielungsabsicht verfolgen. Dieses Gesetz ersetzt die Bestimmungen der Landesabgabenordnung und legt die grundlegenden Richtlinien fest, nach denen die Steuer erhoben werden kann. Dementsprechend gibt es Gerichtsurteile, die die Landesverordnungen für verfassungswidrig erklären, soweit sie gemeinnützige Tätigkeiten besteuern.

So entschied die Berufungskammer für Verwaltungsstreitigkeiten von La Plata im Fall „Puers del Lago Neighborhood Association SA vs. Steuerberufungsgericht s/ Nichtigkeitsantrag“ am 17.10.23 und das Verwaltungsgericht Nr. 2 von La Plata im Fall „Los Pinguinos Country Club SA vs. Steuereinzugsbehörde der Provinz Buenos Aires (ARBA) s/ Antrag auf Feststellung der Gewissheit“ am 04.04.25 und kam zu dem Schluss, dass die Steuer nicht zu zahlen ist, solange keine lukrative Tätigkeit ausgeübt wird.

Dieses Kriterium deckt sich mit der Schlussfolgerung des Obersten Gerichtshofs der Nation im Fall „Cooperativa Farmacéutica de Provisión y Consumo Alberdi Ltda. gegen Provinz Chaco s/amparo“ vom 19.03.24. Darin stellte er fest, dass die Bruttoeinkommensteuer nur auf gewinnorientierte Tätigkeiten erhoben werden darf.

Aus dem oben Gesagten folgt, dass die Unternehmen, die die Country Clubs verwalten, in dem Maße, wie sie ihren Zweck im Sinne der Verwaltung der Gemeinschaftsräume und -einrichtungen der besagten Clubs ohne Gewinnabsicht erfüllen , nicht der Bruttoeinkommensteuer unterliegen.

Es ist wichtig, dass diese Steuerzahler vor Gericht gehen und ein Gerichtsurteil erwirken, das besagt, dass die Bestimmungen des Bundesmitbestimmungsgesetzes Vorrang vor der Landessteuerordnung haben und sie daher nicht zur Zahlung der Steuer verpflichtet sind.