Belastinghervorming kan belasting die architectenbureaus betalen verdubbelen

Naarmate de invoering van de belastinghervorming vordert, moeten architectenbureaus extra opletten: de invoering van btw kan het totale tarief met meer dan 10 procentpunten doen stijgen. De wijzigingen die de hervorming met zich meebrengt, kunnen in bepaalde gevallen leiden tot een verdubbeling van het uiteindelijke belastingtarief.

Deze verhoging zal plaatsvinden ondanks de korting van 30% op het BTW-tarief dat architectenbureaus krijgen. Dit voordeel werd goedgekeurd door het Nationaal Congres tijdens de behandeling van de aanvullende wet die de hervorming reguleert.

Ondanks de belofte van vereenvoudiging brengt het nieuwe model nog steeds onzekerheden en risico's met zich mee die een zorgvuldige belastingplanning vereisen, vooral met betrekking tot de concurrentie tussen regimes.

Architectenbureaus die bijvoorbeeld in de Simples Nacional blijven, kunnen terrein verliezen ten opzichte van bedrijven die kiezen voor regimes zoals veronderstelde of reële winst.

De hervorming voorziet erin dat de huidige belastingen geleidelijk worden vervangen door twee nieuwe belastingen. Vanaf 2027 vervangt de Bijdrage op Goederen en Diensten (CBS) de PIS en de Cofins. De belasting op goederen en diensten (IBS) zal tussen 2029 en 2033 de ICMS en ISS vervangen.

Hoewel het geschatte BTW-tarief, de som van het CBS en het IBS, 28% bedraagt, heeft het Congres tijdens de verwerking van het project een plafond van 26,5% vastgesteld om de totale lasten te beperken.

Op basis van dit plafond voorspelt belastingadvocaat Eduardo Natal, meester in fiscaal recht en voorzitter van de commissie belastingtransacties van de Braziliaanse vereniging voor belastingrecht (ABAT), dat het tarief voor architectenbureaus zou kunnen stijgen van de huidige 5,3% naar 8,3% (afhankelijk van de ISS van elke gemeente) tot ongeveer 18,55%.

De bovenstaande berekeningen houden geen rekening met de incidentie van 4,8% van IRPJ en 2,88% van CSLL. Wanneer we beide belastingen, die niet door de belastinghervorming zijn beïnvloed, in aanmerking nemen, zal het uiteindelijke tarief voor architectenbureaus stijgen van de huidige 13% naar 16% naar 26,23% – een stijging van ten minste 10 procentpunten.

Voor de architectenbureaus die onderdeel blijven van Simples Nacional, verandert er niets. De belastinghervorming heeft de huidige dynamiek behouden, aangezien de ICMS/ISS- en PIS/Cofins-tarieven van het stelsel behouden bleven. Alleen de nomenclatuur in de DAS werd gewijzigd naar IBS en CBS (Dubbele IVA).

Vanwege de gefaseerde invoering adviseert Eduardo Natal belastingbetalers om tijdens de overgangsperiode, die loopt tot 2033, eventuele wijzigingen in de Simples-criteria en -limieten goed in de gaten te houden.

Eenvoudige hybride vereist nieuwe berekening en kan belasting verhogen

Nieuw voor wie kiest voor de Simples Nacional is de invoering van een alternatief belastingmodel: de Simples Híbrido. Hoewel dit regime als optioneel wordt gepresenteerd, vertegenwoordigt het een ingrijpende verandering in de verzamelingslogica en vereist het een strategische evaluatie.

Bij Simples Híbrido wordt de btw-betaling niet langer geüniformeerd in het DAS-formulier, maar vindt deze afzonderlijk plaats via een apart formulier, waarbij het volledige tarief wordt toegepast. In de praktijk betekent dit een aanzienlijke verhoging van de belastingdruk.

Volgens adviesbureau Contabilizei bedraagt ​​het gemiddelde tarief voor professionals in Simples momenteel 6%, rekening houdend met de eerste schijf van Bijlage III (omzet tot R$ 180 duizend per jaar). Dit percentage omvat IRPJ en CSLL, opgeteld bij PIS, Cofins, CPP en ISS, wat neerkomt op ongeveer 2,95%.

Met het nieuwe model bedraagt ​​de geraamde btw zelfs met toepassing van de korting van 30% voor deze categorie 18,55%. Dat is een stijging van 15,6 procentpunt ten opzichte van het huidige tarief (2,95%). Architectenbureaus die voor Simples Híbrido kiezen, moeten dus bijna zes keer het huidige tarief betalen. Maar er is één factor die de keuze voor dit model kan bevorderen: de mogelijkheid om gebruik te maken van belastingvoordelen.

Hoger belastingtarief, meer kredieten voor architectenbureaus in belastinghervorming

Het belangrijkste argument vóór Simples Híbrido is de mogelijkheid om belastingvoordelen te genereren. Volgens Charles Gularte, executive vice president van Contabilizei, komen de credits die in dit model worden gegenereerd overeen met het volledige btw-bedrag, oftewel 18,55%.

Voor ondernemingen die onder het Simples-stelsel blijven vallen, zullen deze belastingvoordelen echter aanzienlijk lager uitvallen, aangezien ze alleen overeenkomen met het deel van de btw dat in de DAS is opgenomen. Zoals hierboven aangegeven bedraagt ​​het percentage ongeveer 2,95% van de factuurwaarde.

Voor ondernemingen waarvan de klanten recht hebben op kredietverrekening, zoals kantoren, bouwbedrijven of projectontwikkelaars, kan dit verschil doorslaggevend zijn. Een architect die onder het Simples-stelsel blijft vallen, kan minder aantrekkelijke kredieten genereren, waardoor zijn diensten duurder worden in vergelijking met concurrenten die onder het Simples Híbrido-stelsel vallen.

Met andere woorden, naast het beoordelen van het nominale tarief, is het noodzakelijk om de impact op de waardeperceptie van de klant te berekenen. Er moet worden overwogen of het betalen van de hoogste belasting paradoxaal genoeg niet een commercieel voordeel oplevert, omdat het grotere kredieten genereert en de concurrentiekracht van het bedrijf vergroot.

Strategische beoordeling is essentieel voor architectenbureaus in het licht van de belastinghervorming

Net als in andere sectoren die Gazeta do Povo al analyseerde, zoals artsen en advocaten , moeten bedrijven als gevolg van de belastinghervorming zorgvuldig beoordelen welk regime het beste past.

Voor architectenbureaus kan de keuze voor de alternatieven die de belastinghervorming biedt, doorslaggevend zijn voor het winnen of verliezen van opdrachten. Dit geldt met name voor cliënten die met krappe marges werken en zeer gevoelig zijn voor belastingheffingen.

Hoewel de hervorming werd gepresenteerd als een stap voorwaarts in de richting van vereenvoudiging, is het uiteindelijke ontwerp nog steeds zeer complex en kent het een asymmetrische impact tussen belastingstelsels. Dit vraagt ​​om een ​​strategische en langetermijnvisie van de belastingbetaler.