Dichiarazione dei redditi: come gestire i beni coniugali

Con l'arrivo della stagione della dichiarazione dei redditi, molti contribuenti che fanno parte di un'unione civile si trovano ad affrontare dubbi su come dichiarare i propri patrimoni e redditi. Sebbene sia diffusa la convinzione che la dichiarazione dei beni comuni possa essere semplificata o elusa tra coniugi o partner stabili, gli esperti chiariscono che la normativa fiscale colombiana impone responsabilità individuali, anche all'interno di queste unioni.

Per chiarire questo dubbio, una delle prime cose da notare è che l'articolo 8 del Codice Tributario stabilisce che "i coniugi, considerati individualmente, sono soggetti passivi d'imposta con riferimento ai rispettivi patrimoni e redditi". Sebbene le dinamiche siano complessivamente diverse, la situazione in materia fiscale è diversa.

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Ad esempio, secondo l'Ámbito Jurídico, ciascuna parte paga le tasse in modo indipendente, anche durante la liquidazione dell'unione coniugale o in caso di successione non risolta. Se entrambe le parti possiedono un bene, come una casa in condivisione equa, ciascuna parte deve dichiarare la propria percentuale corrispondente. Questo criterio si applica non solo all'imposta sul reddito, ma anche all'imposta sul patrimonio e ad altri obblighi fiscali.

Nel frattempo, lo studio legale Gerencie ribadisce questo punto e sottolinea che "l'unione coniugale in quanto tale non è soggetta a imposte; queste ricade sui coniugi individualmente". Sottolinea inoltre che, sebbene venga costituita un'unione civile, ai fini fiscali ciascuno è responsabile del proprio patrimonio e reddito.

Ha affermato inoltre che anche nei casi in cui i beni siano acquistati a nome di entrambi, ciascuna parte deve dichiarare quanto le spetta secondo l'atto pubblico, che determina la titolarità legale dell'immobile.

Una delle situazioni più problematiche individuate dagli analisti riguarda il trasferimento di beni tra coniugi. Sebbene molti lo considerino un modo legittimo per riorganizzare il patrimonio o evitare di presentare la dichiarazione dei redditi, non li esonera dal pagamento delle imposte.

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Secondo Gerencie.com, se il trasferimento avviene tramite compravendita, dovrebbe essere trattato come un vero e proprio trasferimento; se avviene tramite donazione, costituisce una plusvalenza occasionale, regolata dall'articolo 302 del Codice Tributario, indipendentemente dal fatto che avvenga tra coniugi.

Il problema si aggrava quando il coniuge che riceve il bene aumenta il proprio patrimonio e, di conseguenza, raggiunge la soglia per presentare la dichiarazione dei redditi o pagare le imposte. Questo non sempre viene preso in considerazione da chi è coinvolto nella transazione. Alcuni contribuenti cercano di dividere il patrimonio tra loro in modo che nessuno dei due debba presentare la dichiarazione dei redditi, ma questa strategia può essere rischiosa se le conseguenze fiscali non vengono valutate.

Per quanto riguarda i beni comuni che generano reddito, come un immobile in locazione o un investimento condiviso, l'analisi avverte che anche le detrazioni e i costi associati a tale reddito devono essere divisi, ma solo se sono documentati da fatture intestate a ciascun coniuge, altrimenti non possono essere applicati proporzionalmente.

Un altro dettaglio fondamentale è che, se solo uno dei coniugi è tenuto a presentare una dichiarazione, dovrà dichiarare solo la propria quota di patrimonio come stabilito nell'atto, mentre la restante quota rimarrà non dichiarata. Ciò è lecito se l'altro coniuge non soddisfa i requisiti per presentare una dichiarazione, tenendo presente che non si tratta di un'omissione, ma di un'applicazione rigorosa della legge, come specificato dal Consiglio di Stato nella sentenza 27165 del 2023.

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Infine, entrambe le leggi non prevedono un regime fiscale speciale per le unioni coniugali e ciascun membro della coppia è responsabile del proprio onere fiscale. Qualsiasi movimento patrimoniale deve essere analizzato alla luce delle normative vigenti, dato che, come conclude Ámbito Jurídico, il concetto di "società coniugale" non sostituisce l'obbligo individuale di dichiarare, versare e sostenere redditi e beni dinanzi al Dian. DANIEL HERNÁNDEZ NARANJO

Giornalista di portafoglio