Alivio para la modernización térmica de la vivienda. El Ministro de Hacienda ofrece nuevas explicaciones.
La exención para la modernización térmica de viviendas lleva en vigor siete años, ha aumentado en interpretaciones y resoluciones, y se ha publicado en numerosas ocasiones. ¿Está todo claro ahora? Parece que no, porque el Ministro de Hacienda acaba de publicar otra (tercera) explicación, esta vez de 22 páginas (las anteriores eran más cortas).
Recordemos que la desgravación por modernización térmica consiste en deducir de la renta los gastos de calefacción ecológica (esto aplica a quienes pagan el impuesto de tasa fija, mientras que quienes pagan el impuesto de tasa fija deducen los gastos de la renta). Gracias a esto, reducimos la base imponible y obtenemos un impuesto más bajo. El importe máximo de la deducción es de 53.000 PLN.
Alivio por modernización térmica de vivienda: ¿qué se puede deducir de la renta?El reglamento del Ministro de Inversión y Desarrollo incluye una lista detallada de las inversiones que pueden optar a una deducción, la cual especifica los tipos de materiales de construcción, equipos y servicios relacionados con la ejecución de un proyecto de modernización térmica. Se introdujeron cambios a partir del 1 de enero de 2025. Las últimas explicaciones los tienen en cuenta.
¿Qué ha cambiado en el catálogo? Se ha eliminado la deducción por calderas de gas o gasóleo (junto con los accesorios de control, seguridad y regulación, y el sistema de suministro y extracción de aire). En 2025, ya no se deducirán los costes de compra e instalación. Los depósitos de gas y gasóleo también se han eliminado de la lista.
La lista incluye una deducción por la compra e instalación de una bomba de calor (y la infraestructura necesaria para su funcionamiento), pero se ha añadido la condición de que forme parte de una instalación utilizada para calentar habitaciones o preparar agua caliente sanitaria. Lo mismo se aplica a la conexión a una red de calefacción o gas. Sigue en el catálogo, pero se ha añadido la condición de que la deducción solo esté disponible si la red utiliza biogás o biometano como fuente de energía.
La lista se ha ampliado para incluir instalaciones de almacenamiento de energía o calor, junto con la infraestructura necesaria para su funcionamiento y los sistemas de gestión energética, así como sus servicios de montaje. También se da preferencia a una subestación de calefacción con programador de temperatura y, a partir del 1 de enero de 2025, a un sistema automático de control meteorológico.
La lista de inversiones que pueden beneficiarse de la desgravación fiscal también incluye los materiales utilizados para aislar losas y techos de balcones, así como los servicios de aislamiento de techos. Además, se incluye la compra e instalación (la sustitución ya se había realizado previamente) de puertas exteriores.
Desgravación por modernización térmica de una vivienda. ¿Se pueden deducir los gastos incurridos antes de la finalización de la obra?El Ministro de Hacienda también abordó la controvertida cuestión de los gastos incurridos antes de la finalización formal de la construcción. Anteriormente, la Agencia Tributaria alegaba que dichos gastos no eran elegibles para la desgravación fiscal (incluso si la vivienda ya estaba en uso por el propietario). Desde 2023, las autoridades han ido modificando sus interpretaciones a favor de los contribuyentes e indicando que la ley de construcción no excluye el reconocimiento de un edificio como uno que no ha sido formalmente puesto en uso. Esto es lo que el Ministro de Hacienda escribió en explicaciones previas (publicadas en 2023). En la última, se lee: «Las disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas no exigen de forma absoluta que el contribuyente posea un documento que confirme el consentimiento para el uso del edificio (decisión/aviso de finalización de la construcción que dé lugar al consentimiento tácito para su uso). Esto se aplica tanto a los edificios de larga duración como a los de nueva construcción».
El Ministro enfatiza que, para la exención, basta con que un edificio de viviendas unifamiliares exista realmente y reúna ciertas características, incluyendo satisfacer las necesidades de vivienda. «La confirmación de su existencia puede consistir tanto en la mencionada resolución sobre el permiso de ocupación como en un documento que acredite el pago del impuesto predial para este tipo de edificio (por ejemplo, una resolución emitida al respecto)», se lee en las explicaciones.
¿Se acabaron las dudas? No, porque la cuestión de la deducción de los gastos incurridos antes de la finalización formal de la obra será abordada por el Tribunal Supremo Administrativo, compuesto por siete jueces.
El Ministro de Hacienda también escribe (esto no se mencionaba en explicaciones anteriores) sobre la posibilidad de presentar una rectificación de la declaración para quienes tenían derecho a la desgravación fiscal pero no la utilizaron. Recuerda que la obligación tributaria caduca a los 5 años, contados a partir del final del año en que venció el plazo de pago. "Por lo tanto, hasta finales de 2025 y finales de 2026, se puede volver a la liquidación de 2019 y 2020, respectivamente", se lee en las explicaciones.
RP
