Amtliche Bekanntmachungen: Kommen neue Mehrwertsteuer- und Geldwäschevorschriften?

Wirtschaftsminister Luis Caputo gab Erklärungen ab, in denen er darauf schließen ließ, dass die nationale Exekutive die Einführung eines nationalen Mehrwertsteuersatzes von 9 % in Erwägung ziehen würde. Dies bedeutet, dass die Provinzen ihre Befugnisse zur Erhebung eines Mehrwertsteuersatzes auf Provinzebene „föderalisieren“, der die derzeitige Mehrwertsteuereinnahme von 12 % ausgleicht, die sie derzeit über das Bundessteuerverteilungssystem erhalten, da der volle Mehrwertsteuersatz 21 % beträgt.

Diese Idee einer Steuerreform steht im Einklang mit der Botschaft des Präsidenten bei der Eröffnung der ordentlichen Sitzungen des Nationalkongresses, in der er erwähnte, dass die nationale Regierung eine Senkung der Sätze der wichtigsten nationalen Steuern vorschlagen werde, so dass die Provinzen dann ähnliche Steuern zur Finanzierung ihrer Ausgaben anwenden könnten: eine „Föderalisierung“ bestimmter Steuern.

Ziel dieser Reform ist es, die Steuerkonkurrenz der Provinzen zu erhöhen und ihnen so die Möglichkeit zu geben, in ihren Gebieten mehr Investitionen zu tätigen. Das heißt, sie konkurrieren miteinander.

In Artikel 75 der Landesverfassung ist festgelegt, dass sowohl der Staat als auch die Provinzen befugt sind, indirekte Steuern, einschließlich der Mehrwertsteuer, einzuführen.

Derzeit sind 90 % der Mehrwertsteuer umlagefähig . Die restlichen 10 % sind Mittel zur Finanzierung von Sozialversicherungsleistungen.

Von den 90 % der teilbaren Masse gehen 40 % an den Staat und 60 % an die Provinzstaaten . Dies bedeutet, dass 46 % der Mehrwertsteuereinnahmen den Nationalstaat finanzieren – also 40 % der 90 %, zuzüglich der 10 %, die zur Finanzierung der Sozialversicherungsleistungen verwendet werden.

Die genannten 46 %, angewandt auf den allgemeinen Mehrwertsteuersatz (21 %), stellen etwa 9 Punkte der 21 Punkte der aktuellen Mehrwertsteuer dar, was letztlich dem Satz entspricht, den der Nationalstaat mit dieser eventuellen Reform für sich selbst einnehmen möchte – immer in dem Maße, wie diese 9 % aufgrund der Einführung einer Provinzmehrwertsteuer nicht mehr geteilt werden.

Um den nationalen Mehrwertsteuersatz auf 9 % zu senken, müsste die Initiative vom Nationalkongress genehmigt werden, da der allgemeine Mehrwertsteuersatz gemäß dem Mehrwertsteuergesetz nur per Präsidialerlass auf 25 % gesenkt werden kann. Eine weitere Reduzierung durch diesen Mechanismus wäre verfassungswidrig; sowie die Änderung des Mehrwertsteueranteils an der teilbaren Masse.

Wenn es für die nationale Regierung möglich wäre, einen Mehrwertsteuersatz von 9 % beizubehalten, hätten die Provinzen die Möglichkeit, einen „ergänzenden“ Mehrwertsteuersatz für ihre eigenen Provinzen festzulegen.

Somit werden die produktivsten Gerichtsbarkeiten, wie etwa CABA, die Provinz Buenos Aires und Santa Fe , einen Anreiz haben, die Steuersätze unter 12 % festzulegen, da sie im Rahmen des derzeitigen Einnahmenbeteiligungssystems mehr Mittel beitragen als sie erhalten. Oder sie hätten die Alternative, den Überschuss in den Wohnungsbau, die Bildungs- und Produktionsinfrastruktur zu investieren.

Die weniger produktiven Provinzen, wie etwa die im Norden und Cuyo (mit Ausnahme von Mendoza), sollten, wenn sie ihre öffentlichen Ausgaben nicht rationalisieren, einen Mehrwertsteuersatz von über 12 % festlegen, wenn sie die Steuereinnahmen, die sie aus dem derzeitigen bundesstaatlichen Einnahmenteilungssystem erhalten, beibehalten wollen.

In den patagonischen Provinzen wäre die Lage neutraler.

Letztlich handelt es sich um eine Reform, die höchstwahrscheinlich nach den Wahlen im Oktober in einer anderen Zusammensetzung der Legislative in Betracht gezogen werden muss.

Diese gesetzliche Einigung dürfte letztlich schwer zu erreichen sein, insbesondere im Oberhaus, da 16 Provinzgerichtsbarkeiten im Rahmen des derzeitigen Ko-Partizipationsregimes mehr Steuereinnahmen erhalten, als sie mit einer Provinzmehrwertsteuer tatsächlich generieren würden , da sie nur einen geringen Beitrag zum nationalen BIP leisten (das die Grundlage für die Erhebung der Mehrwertsteuer und aller anderen Steuern bildet).

Schließlich stehen die Provinzen vor einer zusätzlichen Herausforderung, da sie die Komplexität bewältigen müssen , die sich aus der Notwendigkeit der Harmonisierung, Überwachung und Erhebung dieser neuen Provinzsteuer ergibt.

Darüber hinaus behebt diese Initiative nicht die Verzerrungen, die durch die derzeitige Bruttoeinkommensteuer verursacht werden , da die vorgeschlagene Provinzmehrwertsteuer diese nicht ersetzt, es sei denn, es würden übermäßige Erhöhungen zusätzlich zu 12 % der Provinzmehrwertsteuersätze genehmigt.

Zusätzlich zur neuen Mehrwertsteuer schlug Minister Caputo die Möglichkeit vor, einen Mechanismus ohne Strafgebühren einzuführen, der die Verwendung von Dollars außerhalb des Bankensystems erleichtern würde, um die Wirtschaft wieder zu monetarisieren und das Wirtschaftswachstum aufrechtzuerhalten.

Die Möglichkeit, diese Dollars für den Kauf langlebiger Güter zu verwenden, wäre auf 100.000 US-Dollar pro Steuerzahler begrenzt.

Andererseits dürfte es sich im Gegensatz zu den jüngsten Geldwäschefällen bei dem Mechanismus, der in diesem Fall zur Auslagerung von Vermögen und Einkommen aus dem System gewählt wird, um das sogenannte „Spontaneous Presentation Regime“ handeln.

Anders als bei einer Steuerbereinigung oder -amnestie, für die ein nationales Gesetz verabschiedet werden muss, könnte die Einführung eines möglichen spontanen Steuererklärungssystems gemäß Artikel 113 des Steuerverfahrensgesetzes erfolgen, der seine Umsetzung durch ein Dekret der nationalen Exekutive ermöglicht, ergänzt durch die ARCA-Vorschriften.

Anders als bei der herkömmlichen Steuerbereinigung ist es bei diesem System nicht möglich, Steuerermäßigungen für ausgelagerte Vermögenswerte/Einkünfte zu gewähren, es besteht jedoch die Möglichkeit, auf Geldbußen sowie Ausgleichs- und Strafzinsen zu verzichten, die sich aus der spontanen Einreichung von Steuererklärungen ergeben.

Um Steuerzahler zu ermutigen, sich diesem System anzuschließen, könnte die ARCA einen Zahlungsplan mit günstigen Bedingungen für die Rückzahlung der Hauptsteuern – vor allem der Mehrwertsteuer und der Einkommensteuer – aus der Externalisierung einführen.

Bei diesem System ist für den Erlass von Geldbußen und Zinsen auf das Bruttoeinkommen die Genehmigung der Provinz erforderlich, nicht jedoch für das Kapital der Steuer, da dieses System dies im Gegensatz zur Geldwäsche nicht zulassen würde.

Aus Sicht des Steuerstrafrechts wird die Steuerbehörde eine diesbezügliche Anzeige höchstwahrscheinlich zurückziehen , da sie davon ausgeht, dass bei einer spontanen Anzeige des Steuerpflichtigen der für das Vorliegen einer Steuerstraftat erforderliche Trick oder die Täuschung entfällt.

Und schließlich wird die Financial Intelligence Unit – wie schon im Fall der jüngsten Geldwäschefälle – weiterhin ihre Befugnisse uneingeschränkt ausüben und sämtliche Unterlagen prüfen, die Beweise im Zusammenhang mit der Straftat der Geldwäsche enthalten.

Um beurteilen zu können, ob diese Initiativen tatsächlich umsetzbar sind, muss man die Ausgestaltung und Vorlage der jeweiligen Regelungen zu diesem „Föderalisierungs“-System der Mehrwertsteuer und der virtuellen „neuen Geldwäsche“ abwarten und sehen, wie sich die parlamentarische Zusammensetzung und die jeweiligen Vereinbarungen entwickeln.